發信人： Zeffy (Zeffy)    看板：accounting
日期： Tue Jul 15 03:52:07 1997
標題： 公開發行公司內部控制與內部稽核制度審查表


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                 公開發行公司內部控制與內部稽核制度審查表

    填表應注意事項:
    ───────

    一、請依審查項目逐項就其性質適當勾選, 並於說明欄敘明勾選理由及審查結果;
        說明欄如不敷使用, 請另以附件補充並交互引註。

    二、本審查表請確實填載, 並出具審查報告; 如有錯誤、疏漏、虛偽不實或隱匿
        之情事, 財政部證券管理委員會將依相關法令規定辦理。

    三、本審查表應為審查報告之附件, 並交由委託公司依規定函報財政部證券管理
        委員會。

    四、本審查表審查期間應以能涵蓋內部控制與內部稽核制度各項作業之最近年度
        ( 係指受託日往前推算一年 )為主, 且測試之樣本應具足夠及適切性。

    五、委託公司各項內部控制作業流程如有不符合基本控制原理, 但有其他補償性
        控制者, 應併同審查其有效性, 並簡述之。

    六、委託公司如有其他重要控制項目或因行業特性, 致本審查表內容有未涵蓋之
        審查項目者, 受託會計師應自行增加審查項目, 並於其他項中敘明審查情況。

    七、本審查表所稱「實施要點」係指財政部證券管理委會所發布公開發行公司建
        立內部控制與內部稽核制度實施要點。


    壹、內部控制制度
    ════════

    一、書面內部控制制度之審查
        ───────────

        (一)是否已依「實施要點」第七點規定, 並考量公司營業性質, 建立下列各
            交易循環控制制度。

            1.銷貨及收款循環。
            2.採購及付款循環。
            3.生產循環。
            4.薪工循環。
            5.融資循環。
            6.固定資產循環。
            7.投資循環。


        (二)是否已依「實施要點」第八點規定, 建立下列各項管理控制制度。

            1.印鑑使用管理。
            2.票據領用管理。
            3.背書保證、負債承諾及或有事項管理。
            4.財產管理。
            5.預算管理制度。
            6.職務授權制度。
            7.資金貸予他人作業管理。


        (三)公司如已使用電腦化資訊系統處理者, 是否已依「實施要點」第九點規
            定, 建立下列控制程序。

            1.資訊部門與使用者部門權責之劃分。
            2.資訊處理部門之功能及職責劃分。
            3.系統開發及程式修改控制。
            4.編製系統文書之控制。
            5.程式及資料之存取控制。
            6.資料輸出入之控制。
            7.資料處理之控制。
            8.檔案及設備之安全控制。
            9.硬體及系統軟體之購置、使用及維護控制。
            10.系統復原計畫制度及測試程序之控制。

        (四)內部控制制度是否已按作業項目、作業程序及控制重點等格式編製, 並
            繪製及設計必要之作業流程圖及控制表單。

        (五)內部控制制度之建立及修訂是否業已提報董事會。

        (六)內部控制制度是否經由各部門主管、稽核人員及其他所涉相關人員參與
            制度建立及修訂之討論。

        (七)內部控制制度之設計是否已配合公司組織及各部門職掌。

        (八)各項作業之授權、核准、執行及記錄等步驟, 是否分由不同部門或人員
            負責, 以達相互牽制之效果。

        (九)內部控制制度所設計之控制表單, 是否能劃清各部門或人員之責任, 以
            達到相互牽制之效果。

        (十)資產之記錄與保管等職能是否分立, 俾可相互驗證正確性。

        (十一)印鑑使用管理制度, 是否能有效防範公司印鑑被盜蓋或被私下變更印
              鑑登記。

        (十二)票據領用管理制度, 是否能有效防範公司票據被盜領或盜用。

        (十三)職務授權程度是否未違反法令規定( 例如公司法或其他相關法規 )。

        (十四)職務授權及代理人制度是否已避免不相容職務集於同一人或相互代理
              之情事。

        (十五)所訂「背書保證作業程序」及「資金貸予他人作業程序」是否符合財
              政部證券管理委員會之規定。

        (十六)綜合前述各項審查結果, 公司所建立之內部控制制度是否完整有效
              ( 請評述之 )。

    二、內部控制制度執行情形之審查
        ─────────────

        (一)下列銷售及收款循環作業是否已有效執行。

            1.訂單處理作業。
            2.信用管理作業。
            3.發貨運送作業。
            4.開立銷貨發票作業。
            5.應收帳款及記錄作業。
            6.收款作業。
            7.應收客票作業。
            8.客訴處理作業。

        (二)下列採購及付款循環作業是否已有效執行。

            1.請購作業。
            2.採購作業。
            3.驗收作業。
            4.退貨處理作業。
            5.應付供應商負債及記錄作業。
            6.付款作業。
            7.零用金作業。


        (三)下列生產循環作業是否已有效執行。

            1.領料及生產作業。
            2.品管作業。
            3.成品出入庫作業。
            4.存資管理作業。
            5.存資記錄作業。

        (四)下列薪工循環作業是否已有效執行。

            1.人事資料作業。
            2.人力資源規劃及招募作業。
            3.訓練、考核及升遷作業。
            4.薪資表編製及薪資發放作業。

        (五)下列融資循環作業是否已有效執行。

            1.借款額度審核作業。
            2.借款合約訂定作業。
            3.發行公司債作業。
            4.還本付息及記錄作業。
            5.抵(質)押及記錄作業。
            6.股務處理作業( 包括股票之發行、過戶、掛失及註銷等作業之授權、
              執行、記錄暨空白股票之控管 )。

        (六)下列固定資產循環作業是否已有效執行。

            1.取得或增添作業。
            2.處置報廢作業。
            3.保管及記錄作業。

        (七)下列投資循環作業是否已有效執行。

            1.有價證券投資決策、買賣、保管及記錄等作業。
            2.不動產投資決策、買賣、保管及記錄等作業。
            3.衍生性商品投資決策、買賣、記錄、監督及風險管理措施等作業。

        (八)印鑑使用管理制度是否已有效執行。

        (九)票據領用管理制度是否已有效執行。

        (十)預算管理制度是否已有效執行。

        (十一)財產管理制度是否已有效執行。

       (十二)背書保證、負債承諾及或有事項等作業是否已有效執行。

       (十三)職務授權及代理人制度是否已有效執行。

       (十四)資金貸予他人作業是否已有效執行。

       (十五)下列有關電腦化資訊系統處理作業是否已有效執行。

             1.資訊部門與使用者部門權責之劃分。
             2.資訊處理部門之功能及職責劃分。
             3.系統開發及程式修改控制。
             4.編製系統文書之控制
             5.程式及資料之存取控制。
             6.資料輸出入之控制。
             7.資料處理之控制。
             8.檔案及設備之安全控制。
             9.硬體及系統軟體之購置、使用及維護控制。
             10.系統復原計畫制度及測試程序之控制。

        (十六)其他 (請參閱填表應注意事項第六點 )。


    貳、內部稽核制度
    ════════

    一、書面內部稽核實施細則之審查
        ─────────────

        (一)內部稽核實施細則是否已規範稽核人員職責及執行工作應注意事項。

        (二)內部控制各交易循環、管理控制及電腦化資訊系統處理作業, 是否均已
            納入內部稽核實施細則之稽核範圍。

        (三)內部稽核實施細則是否已就稽核項目及目的、稽核週期、稽核程序及稽
            核重點等內容編製, 並提報董事會。

        (四)稽核週期之長短, 是否已考量稽核項目之重要性, 予以分別訂定。

        (五)內部稽核實施細則是否已就各項作業流程易產生疏忽、錯誤與舞弊之情
            況, 設置必要之稽核重點。


    二、內部稽核制度執行情形之審查
        ─────────────

        (一)內部稽核單位設置情形

            1.內部稽核單位是由總經理以上直接指揮。
            2.公司各地分支機構之稽核人員是否直接由總公司稽核部門指揮監督。
            3.內部稽核人員是否具備專業知識, 足以適任稽核工作。
            4.內部稽核人數是否依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令
              之規定予以適當配置。
            5.內部稽核人員是否未兼任其他足以影響超然獨立之職務。
            6.內部稽核人員是否未每年持續參加專業訓練。
            7.內部稽核主管之任免是否經董事會過半數同意, 並依規定辦理異動申
              報。
            8.稽核主管是否未由職務不相容人員兼任或代理。
            9.稽核主管及內部稽核人員是否未由董事長或總經理之二等親擔任。

        (二)內部稽核作業計畫與執行情形

            1.內部稽核單位是否依規定擬訂年度查核計畫, 並經總經理以上核准。
            2.公司稽核作業計劃是否涵蓋各交易循環、管理控制及電腦資訊系統等
              各作業項目。
            3.年度查核計畫是否確實執行並檢附足以證明查核過程之工作底稿及必
              要之抽查資料, 作成稽核報告。
            4.工作底稿是否詳細記載抽核項目實際執行情形, 並經適當覆核。
            5.內部稽核所見異常事項是否辦理事後追蹤查核。
            6.內部稽核所見異常事項是否已確實改善。
            7.會計師所出具內部控制建議書中, 有關內部稽核作業之建議事項是否
              改善。
            8.重要稽核報告是否經總經理以上人員核閱。

        (三)內部稽核作業應申報或報告事項

            1.次年度查核計畫是否依規定於每年十二月底前向證管會申報。
            2.上年度查核計畫執行情形是否依規定於每年二月底前向證會申報。
            3.上年度內部稽核所見異常事項改善情形是否依規定於每年五月底前向
              證管會申報。
            4.內部稽核作業之年度查核計畫、實際執行情形及異常事項改善情形是
              否向監察人提出報告。
            5.稽核報告是否交付監察人查。
            6.內部稽核人員名冊是否已依規定於每年一月底前向證管會申報。

        (四)內部稽核作業品質

            1.內部稽核作業是否包含公司營運績效分析、成本比較暨預算執行情形、
              財務狀況與經營成果等檢討, 並提供適切建議。
            2.內部稽核查核所見異常事項除人為疏忽外, 是否從作業程序或內部控
              制加以檢討, 並提供有效改善建議。
            3.是否稽核公司內部各項作業有無遵行現行內部控制及會計制度等書面
              規定。
            4.是否稽核各項資產及負債均屬實際存在。
            5.是否稽核各項資產之使用效能。
            6.是否稽核各項收入均真實而無遺漏、舞弊情事。
            7.是否稽核各項支出均屬必要而無浪費、舞弊情事。
            8.各稽核項目之查核程序及使用之稽核方法是否完整可行。
            9.內部稽核報告是否包括全部查核所見缺失事項。
            10.內部稽核報告表達是否完整清晰。


        (五)資料保管

            1.工作底稿及抽查資料是否裝訂成冊妥善保管, 並依規定至少保存二年。
            2.稽核報告是否裝訂成冊妥善保管, 並依規定至少保存三年。


        (六)其他( 請參閱填表應注意事項第六點 )。


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* Origin: 國立中山大學 Formosa BBS * From: 203.66.181.4 [未通過認證]
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